Способ уплаты налога кадастровый – Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание — Налоги и налогообложение — — Каталог файлов

Содержание

Кадастровый способ уплаты налога — Энциклопедия по экономике

Кадастровый способ уплаты налога









Существуют три основных способа уплаты налога уплата налога по декларации уплата налога у источника дохода кадастровый способ уплаты налога.  [c.116]










Кадастровый способ уплаты налога  [c.119]

Налоги могут уплачиваться следующими основными способами уплата налога по декларации, уплата налога у источника дохода, кадастровый способ уплаты налога. Уплата налога по декларации предполагает обязанность налогоплательщика заполнить и представить в установленный срок в налоговый орган официальный документ о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате (например, при уплате подоходно-  [c.51]

Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку имущество облагается на основе внешних признаков его  [c.119]

Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку имущество облагается на основе внешних признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса. Например, земельный налог уплачивается двумя равными долями — 15 сентября и 15 ноября текущего года (ст. 17 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 О плате за землю 1). В те же сроки уплачивается налог на имущество физических лиц (п. 9 ст. 5 Закона РФ О налогах на имущество физических лиц ).  [c.220]

Кадастровый способ уплаты налога предполагает использование кадастра — реестра, устанавливающего перечень типичных объектов (земля, доходы, население и т.п.), классифицируемых по внешним признакам с установлением средней доходности объекта обложения. Кадастры могут быть парцеллярными, если в основу его построения положена какая-либо характеристика объекта (для земельного кадастра — вид земли пашня, лес и пр.), и реальными, если за основу классификации берется юридическое основание, например собственность лица на определенное имущество, тогда реальный земельный кадастр отражает доходность земли, принадлежащей определенному налогоплательщику. Особенность кадастрового способа уплаты налога заключа-  [c.51]

Смотреть страницы где упоминается термин Кадастровый способ уплаты налога

:


[c.218]   

[c.176]   


Смотреть главы в:

Налоговое право  -> Кадастровый способ уплаты налога




economy-ru.info

10. Основные методы налогообложения

Метод
налогообложения

– порядок изменения ставки налога в
зависимости от роста налоговой базы.
Выделяют четыре основных метода
налогообложения: равное, пропорциональное,
прогрессивное и регрессивное.

Равное
налогообложение предполагает установление
для каждого плательщика равной суммы
налога. Иначе – это подушное налогообложение
(самый древний и простой вид). Этот метод
не учитывает имущественного положения
и поэтому применяется в исключительных
случаях (например, некоторые целевые
налоги).

Пропорциональное
налогообложение – метод налогообложения,
при котором для каждого плательщика
равна ставка (а не сумма) налога, которая
не зависит от величины дохода (налоговой
базы). С ростом базы налог возрастает
пропорционально.

Прогрессивное
налогообложение – порядок налогообложения,
при котором с ростом налоговой базы
возрастает ставка налога.

1.
Простая поразрядная прогрессия. Налоговая
база разбивается на отдельные разряды
(ступени). Для каждого разряда налог
определяется в виде абсолютной суммы.

2.
Простая относительная прогрессия. В
данном случае для общего размера
налоговой базы также устанавливаются
разряды, но для каждого разряда
определяются различные ставки (как
твердые, так и процентные). При этом ко
всей базе налогообложения применяется
одна ставка в зависимости от общего
размера базы.

3.
Сложная прогрессия. Налоговая база
разделена на налоговые разряды, но
каждый разряд существует самостоятельно,
облагается отдельно по своей ставке.

4.
Скрытые системы прогрессии. В некоторых
случаях фактическая прогрессия
достигается не путем установления
прогрессивных ставок налога, а иными
методами (например, установлением
неодинаковых сумм вычетов из налоговой
базы для доходов, входящих в разные
разряды).

Регрессивное
налогообложение – порядок налогообложения,
при котором с ростом налоговой базы
происходит сокращение размера налоговой
ставки (т.е. норма налогообложения
уменьшается по мере возрастания дохода
налогоплательщика).

11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание

Существуют
три

основных
способа уплаты налога:

по декларации, у источника дохода,
кадастровый.

При
уплате налога
по декларации

налогоплательщик обязан представлять
в установленный срок в налоговый орган
официальное заявление о своих налоговых
обязательствах.

При
уплате налога у
источника

выплаты налогоплательщик получает
часть дохода за вычетом налога,
рассчитанного и удержанного органом,
производящим выплату.

При
кадастровом

способе момент уплаты налога никак не
связан с моментом получения дохода. Сам
кадастр представляет собой реестр,
который содержит перечень типичных
объектов, классифицируемых по внешним
признакам, устанавливающий среднюю
доходность объекта обложения.

Общий
порядок уплаты налогов

определен ст. 58 НК РФ. Производится
разовая уплата всей суммы налога либо
в ином порядке, предусмотренном НК РФ
и другими актами законодательства о
налогах и сборах.

Подлежащая
уплате сумма налога уплачивается
(перечисляется) налогоплательщиком или
налоговым агентом в установленные
сроки. Производится уплата в наличной
или безналичной форме.

Налоговая
декларация

– письменное заявление налогоплательщика
о полученных доходах и произведенных
расходах, источниках доходов, налоговых
льготах и исчисленной сумме налога и
(или) другие данные, связанные с исчислением
и уплатой налога.

Налоговая
декларация представляется каждым
налогоплательщиком по каждому налогу,
подлежащему уплате этим налогоплательщиком,
если иное не предусмотрено законодательством
о налогах и сборах.

Налоговая
декларация представляется с указанием
единого по всем налогам идентификационного
номера налогоплательщика.

Налоговые
органы не вправе требовать от
налогоплательщика включения в налоговую
декларацию сведений, не связанных с
исчислением и уплатой налогов.

Декларация
представляется в установленные
законодательством о налогах и сборах
сроки.

studfiles.net

по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание. Налоги и налогообложение: Шпаргалка

11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание

Существуют три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, устанавливающий среднюю доходность объекта обложения.

Общий порядок уплаты налогов определен ст. 58 НК РФ. Производится разовая уплата всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Производится уплата в наличной или безналичной форме.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

law.wikireading.ru

Способы, сроки и порядок уплаты налога




⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 7Следующая ⇒

Существуют три основных способа уплаты налога:

· уплата налога по декларации;

· уплата налога у источника дохода;

· кадастровый способ уплаты налога.

 

Уплата налога по декларации

 

Уплата налога по декларации предполагает, что налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. В декларации указываются сведения о полученных доходах и произведенных расход; источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога

На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Такую роль может выполнять декларация, например, при уплате налога на доходы физических лиц.

В большинстве случаев подача декларации служит исключительно отчетным действием, смысл которого состоит в том, чтобы зафиксировать сумму налога, исчисленного плательщиком самостоятельно. В дальнейшем при проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения этих данных являются основанием либо для возврата излишне уплаченных сумм налога, либо для взыскания недоимок, пеней и иных предусмотренных законом санкций. При подаче такой декларации плательщик не ожидает вручения ему налоговым органом извещения об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.

Примером может служить декларация (расчет налога), подаваемая плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций. Согласно ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые органы налоговые декларации.

Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками, вносятся ими в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (ст. 287 второй части НК РФ).

С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода устанавливают обязанность уплаты промежуточных (авансовых) взносов налога. Как правило, размер авансового платежа устанавливается исходя из суммы налога, уплаченного за предшествующий период. Например, организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в размере одной третьей части суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал (ст. 286 второй части РФ).


Размеры авансовых платежей могут определяться и на основе суммы налога, предполагаемой налогоплательщиком. Таким образом, например, рассчитывают сумму налога на доходы физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью: расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период проводится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации (п. 8 ст. 227 второй части НК РФ). По окончании отчетного периода проводится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты этой суммы. Недостающая сумма доплачивается, излишне уплаченная — вращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.

Налогоплательщику всегда выгодно предположить меньший доход, чем он собирается получить в действительности. Этим он сохраняет деньги в обороте и получает дополнительный доход. В условиях инфляции выгода возникает и из-за того, что в более отдаленные сроки налог уплачивается уже «облегченными» деньгами.

Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» устанавливал определенные правила для аналогичной ситуации: разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет, рассчитанной на основе фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога рассматривалась как краткосрочный кредит, полученный плательщиками из бюджета. За пользование этим кредитом плательщик был обязан платить проценты, установленные Центральным банком Российской Федерации (абз. 3 п. 2 ст. 8).



В случае переплаты авансовых платежей по налогу на прибыль возвращаемая сумма также индексировалась. При этом возвращаемая из бюджета сумма не могла быть больше суммы авансовых взносов, уплаченных предприятием.

 

Уплата налога у источника дохода

 

В отличие от уплаты налога по декларации, где моменту уплаты налога предшествует момент получения дохода, при уплате налога у источника дохода последовательность взимания налога меняется. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, безналичный способ. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход.

 

Кадастровый способ уплаты налога

 

Кадастр – это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т.п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.

В основу построения кадастра может быть положена какая-либо характеристика соответствующего объекта. Например, при построении земельного кадастра — вид земли (пашня, пастбища, леса и др.). Такой кадастр называется парцеллярным.

Другой вариант — когда за основу классификации берется какое-либо юридическое основание, например собственность лица на определенное имущество. Такой кадастр называется реальным. Так, реальный земельный кадастр отражает доходность земли, принадлежащей налогоплательщику, в целом, а не отдельных ее частей.

Другое деление кадастров на виды приводится в зависимость от объектов налогообложения. Выделяют домовый, земельный, промысловый и другие кадастры.

При взимании подушного (равного) налога роль кадастра выполняет список населения определенной территории.

В связи с изменением физического состояния имущества и его стоимости производится периодическое уточнение (актуализация) кадастра.

Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в тем что, поскольку имущество облагается на основе внешних признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса. Например, земельный налог уплачивается двумя равными долями — 15 сентября и 15 ноября текущего года (ст. 17 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате на землю» (с изм. и доп.)[2]). В те же сроки уплачивается налог на имущество физических лиц (п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

 

 

Сроки уплаты налога

 

Существенным элементом юридического состава налога являются сроки уплаты налога. Они устанавливаются законом применительно к каждому налогу и сбору.

Срок уплаты налога может определяться календарной датой. Например, организации уплачивают налог на прибыль не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Таким способом определяются сроки уплаты регулярных налогов.

Сроки уплаты разовых налогов определяются истечением времени со дня события, которое обусловливает обязанность уплатить налог. Этот период может исчисляться годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями или днями.

Так, налог на имущество, переходящее в порядке наследования, должен быть уплачен до истечения трех месяцев с момента оформления принятия наследства.

Этот же способ может применяться и для установления сроков уплаты регулярных налогов. К примеру, предприятия винно-водочной промышленности до введения НК РФ уплачивали акциз не позднее трех дней с даты реализации алкогольной продукции.

Наконец, уплата налога может быть приурочена к какому-либо событию или действию. Так, государственная пошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления.

Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но в праве исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, невнесенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию в установленном законом порядке.

 

Порядок уплаты налога

 

Порядок уплаты налога – технические приемы внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд).

Данный элемент юридического состава налога предполагает определение следующих положений.

Направление платежа, т.е. определение бюджета или внебюджетного фонда, в который уплачивается налог.

Средства уплаты налога. Как правило, налог уплачивается в национальной валюте. Налоговый кодекс Российской Федерации установил, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (п. 3 ст. 45 части первой НК РФ).

Механизм платежа. Вопрос о механизме платежа (в безналичной или наличной форме, в кассу сборщика налога или на бюджетный счет через банк плательщика и т.п.), как правило, решается в законе, определяющем общие условия налогообложения. Однако при уплате некоторых платежей, например таможенных пошлин, может устанавливаться особый механизм уплаты (внесение на депозит причитающихся сумм, обеспечение уплаты залогом товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица — ст. 122 ТК РФ).

Одной из разновидностей механизма платежа является приобретение марок акцизного сбора.

Законом РФ от 7 марта 1996 г. № 23-ФЗ «О внесении изменений и Закон Российской Федерации «Об акцизах» (с изм. и доп.)[3] в целях обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза и декларирования подакцизных товаров был установлен авансовый порядок взимания акцизов в форме продажи марок акцизного сбора установленного образца. Марки приобретались импортерами до момента ввоза товаров на территорию России, т.е. авансом. Реализация на территории России товаров, подлежащих маркировке, без наличия на них марок акцизного сбора была запрещена.

Множество форм внесения платежей предусматривал Закон РФ от 3 марта 1995 г. № 27-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в 3aкон Российской Федерации «О недрах» (с изм. и доп.)[4].

Так, платежи за право пользования недрами могли взиматься не только в денежной, но и в натуральной форме. В уплату могла быть засчитана часть объема добытого минерального сырья или иной производимой пользователем продукции. Сумма платежей могла быть погашена путем выполнения плательщиком определенных работ или предоставления услуг. Кроме того, платеж мог быть внесен путем выделения государству определенной доли в уставном фонде создаваемого горного предприятия.

Закон устанавливал ряд ограничений по реализации указанных возможностей.

Особенности контроля за уплатой налога. Хотя вопросы налогового контроля — предмет специальных законов о налоговой службе, в ряде случаев специфические вопросы контроля могут рассматриваться и в законах о конкретных налогах. Так, Закон РФ «О дорожных фондах Российской Федерации» определяет, что регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не проводятся, т. е. органам дорожно-патрульной службы вменено в обязанность проверять факт уплаты налога.

 

Лекция



Рекомендуемые страницы:

lektsia.com

Методы налогообложения и способы уплаты налогов. — КиберПедия

Способы взимания налогов. Существует три способа уплаты налога. Налоги могут взиматься следующими способами: кадастровый; «у источника»; по декларации.

Кадастровый способ уплаты налогов. Кадастровый способ подразумевает разбивку объектов налогообложения на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. При этом методе считается, что признаки, по которым классифицируются объекты, могут являться показателями доходности объекта или служить показателем уровня доходов владельца. В кадастре устанавливаются признаки, по признакам назначаются разряды обложения, объекты разносятся по этим разрядам. Такой метод характеризуется тем, что величина уплачиваемого налога не зависит от реальной доходности объекта, а момент уплаты налога не привязан к моменту получения дохода. Примером такого налога может служить транспортный налог.

Способ уплаты налога -«у источника»-.Такой способ уплаты налога предполагает, что обязанность по исчислению налога, его удержанию из начисленного дохода и перечисление в соответствующий бюджет лежит на лице, выплачивающем доход. Поэтому уплата налога производится до получения дохода. Налогоплательщик сам не рассчитывает сумму налога, он получает доход за вычетом налога. Например, налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, т. е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Способ уплаты налогов по декларации.Налоговая декларация представляет собой документ в виде письменного заявления от налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах. В налоговой декларации указываются источники полученных доходов, налоговые льготы и исчисленная сумма налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль организаций.

Методы налогообложенияпредставляют собой установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существует четыре метода налогообложения:равный; пропорциональный;прогрессивный;регрессивный.

Метод равного налогообложенияПри методе равного налогообложения все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога, эта сумма не зависит от имеющегося в их собственности имущества или от величины полученного ими дохода. Налоговая ставка совпадает с налоговым окладом. Такой метод налогообложения используется достаточно редко, так как не учитывает платежеспособности налогоплательщика и считается несправедливым, примером применения метода равного налогообложения могут быть некоторые местные налоги и сборы, например сбор за уборку территорий и т. д.


Пропорциональный метод налогообложения.Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода, т. е. предусмотрена единая ставка для доходов любой величины. Налоговая ставка при этом может быть как в долевой, так и в твердой форме.

Метод прогрессивного налогообложения.Прогрессивный налог — это такой налог, в котором с увеличением объекта налогообложения растет ставка налога. Налог возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для разных по величине доходов. Величина ставки зависит от размера объекта налогообложения (дохода или имущества). Например, чем больше доход, тем выше ставка налога и тем больше сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Метод регрессивного налогообложения.Суть метода регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога. Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Например, таким налогом в Российской Федерации является единый социальным налог (ЕСН).

7. Понятие налоговой политики, ее цель, задачи и основные направления.

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Три типа налоговой политики государства1)Политика максимальных налогов. При этом повышение налогов тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов.2)Политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.3)Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.


Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

социальные– перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

фискальные – повышение доходов государства;

• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.

Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов.

cyberpedia.su

Способы уплаты налогов — курсовая работа

      При кадастровом способе момент уплаты налога никак не
связан с моментом получения дохода. Сам
кадастр представляет собой реестр, который
содержит перечень типичных объектов,
классифицируемых по внешним признакам,
устанавливающий среднюю доходность объекта
обложения.

 В основу построения кадастра может
быть положена какая-либо характеристика
соответствующего объекта. Например, при
построении земельного кадастра — вид
земли (пашня, пастбища, леса и др.). Такой
кадастр называется парцеллярным.

Другой вариант — когда 
за основу классификации берется 
какое-либо юридическое основание,
например собственность лица на определенное
имущество. Такой кадастр называется
реальным. Так, реальный земельный кадастр 
отражает доходность земли, принадлежащей 
налогоплательщику, в целом, а не
отдельных ее частей.

Другое деление кадастров 
на виды приводится в зависимость 
от объектов налогообложения. Выделяют
домовый, земельный, промысловый и 
другие кадастры.

При взимании подушного (равного)
налога роль кадастра выполняет список
населения определенной территории.

В связи с изменением физического
состояния имущества и его стоимости производится
периодическое уточнение (актуализация)
кадастра.

Примером такого налога может 
служить налог на владельцев транспортных
средств. Он взимается по установленной
ставке от мощности транспортного средства,
не зависимо от того, используется это
транспортное средство или простаивает.
Таким образом, этот способ устанавливает
доходность объекта неточно.

Особенность уплаты налога
кадастровым способом состоит в 
том, что, поскольку имущество облагается
на основе внешних признаков его 
предполагаемой доходности, момент уплаты
налога никак не связан с моментом
получения дохода. Поэтому для 
уплаты таких налогов устанавливаются
фиксированные сроки их взноса. Например,
земельный налог и налоги на имущество
физических лиц уплачиваются не позднее
1 ноября года, следующего за годом, за
который исчислен налог9

Такой способ уплаты налогов чаще
всего применяется при налогообложении 
объектов, доход от которых с трудом
поддается учету.

В мировой практике различают поземельный,
подомовой и промысловый кадастры.
Они содержат информацию об объектах
обложения, их физических параметрах,
средней или потенциальной доходности.      
Сложность использования кадастрового
метода обложения связана с необходимостью
определения средней или потенциальной
доходности того или иного имущества,
исходя из материально-вещественных признаков
объекта (например, определение потенциальной
доходности одного гектара земли, исходя
из ее местоположения, качества и других
параметров).        Самостоятельную
проблему представляет уточнение кадастров
в связи с изменением экономической ситуации
(например, повышением темпов инфляции).
Периодический пересмотр кадастров называется
их актуализацией. В рамках российской
налоговой системы применение кадастрового
метода налогообложения наиболее отчетливо
просматривается в рамках земельного
налога.

Наиболее сложная проблема при 
использовании кадастрового способа 
— это совпадение оценочной и 
реальной стоимости объекта или их
максимальное приближение.

Примером налога, уплачиваемого
по кадастровому способу, является налог
на имущество физических лиц,  земельный
налог, взимаемые с физических лиц, и др.
Такой способ исчисления налогов позволяет
освободить физических лиц от сложной
и трудоемкой работы по исчислению налогов,
требующей знания налогового законодательства
и специальной квалификации. Кроме того,
у налогового органа больше возможностей
собрать и обработать сведения, необходимые
для исчисления этих налогов, чем у физического
лица.10

Иными словами, указанные 
способы уплаты налогов отличаются
друг от друга тем, что в первом
случае налог исчисляется и уплачивается
самим налогоплательщиком, во втором
— это делает за него источник выплаты
дохода (или налоговый агент), а в третьем
— сумма налога исчисляется налоговым
органом, плательщик уведомляется об этой
сумме и перечисляет ее в установленные
сроки в бюджет.

Однако нередки исключения
из этой схемы. Так, если налог наприбыль
организаций — это типичный пример налога,
уплачиваемого по декларации, то особые
виды доходов организаций облагаются
у источника этих доходов. К таким доходам
относятся, например, доходы в виде дивидендов,
а также процентов по государственным
и муниципальным ценным бумагам. Налог
на

прибыль организаций по дивидендным 
и процентным доходам исчисляет,
удерживает и перечисляет в бюджет
эмитент акций и облигаций.

Существует еще один способ уплаты
налога — уУплата налога по уведомлению
применяется в том случае, когда обязанность
исчисления суммы налога возложена на
налоговые или иные органы государственной
власти, не являющиеся налоговыми агентами.
Эти органы направляют налогоплательщику
налоговое уведомление.

В налоговом 
уведомлении должны быть указаны:

– размер
налога, подлежащего уплате;

– расчет
налоговой базы;

– срок уплаты
налога.

Обязанность
налогоплательщика по уплате налога
возникает не ранее даты получения 
налогового уведомления.

После получения налогового уведомления 
налогоплательщик самостоятельно осуществляет
уплату налогового платежа в установленном
размере Уплата налога по уведомлению
часто сочетается с кадастровым способом
уплаты налога.11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

 

 Подводя итоги,  можно 
сделать вывод,  что для экономики 
важны содержание  и конечные 
цели действия налогового механизма 
в государстве. Поэтому,  как бы ни называлась
форма добровольного, принудительного,
неэквивалентного, безвозвратного изъятия
доли дохода гражданина или предприятия,
она всегда будет выражать одностороннее
движение денежной формы стоимости от
ее создателей к государству. Исторический
аспект развития налогообложения поможет
понять экономическую сущность нынешних
налогов. Платить налоги обязан каждый
гражданин, тем самым он вносит посильный
вклад в обеспечение цивилизованного
образа жизни всей нации.

Однако в реальной действительности
мы имеем дело с конкретными формами, в
которых общественно необходимая категория
«налог» используется государственной
властью. Согласие на тот или иной налоговый
регламент дает нация в целом. Следовательно,
степень развития демократического режима
— вот тот постулат, на котором основаны
тяжесть налогового бремени и полнота
реализации фундаментальных принципов
налогообложения: справедливость, равномерность,
ясность и экономичность налогов. От выбора
форм реализации этих принципов зависит,
во что будет обращен далее налог — во
благо или во зло. Этот выбор мы определяем
сами — через нашу волю к экономической
свободе и наше желание жить в цивилизованном
обществе.

Существует огромный, причем
теоретически обобщенный и осмысленный,
опыт взимания и использования налогов
в странах Запада. Но ориентация на их
практику весьма затруднена,  поскольку
было бы совершенно неразумно не уделять
первостепенное внимание специфике экономических,
социальных и политических условий сегодняшней
России, ищущей лучшие пути реформирования
своего народного хозяйства.

Нестабильность наших 
налогов, постоянный пересмотр ставок,
количества налогов, льгот и т. д. несомненно,
играет отрицательную роль, особенно в
период перехода российской экономики
к рыночным отношениям, а также препятствует
инвестициям как отечественным,  так
и иностранным.

Нестабильность налоговой 
системы на сегодняшний день — главная 
проблема реформы налогообложения. В ситуации
осуществления серьезных и решительных 
преобразований и отсутствия времени
на движение «от теории к практике»
построение налоговой системы методом
«проб и ошибок» оказывается  вынужденным.
Но необходимо думать и о завтрашнем дне,
когда в стране утвердятся рыночные отношения.
Поэтому представляется  весьма важным,
чтобы научно-исследовательские и учебные
институты, располагающие кадрами высококвалифицированных
специалистов в области финансов и налогообложения,
всерьез занялись разработкой теории
налогообложения, используя опыт стран
с развитой рыночной экономикой и

увязывая его с российскими 
реалиями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

Конституция РФ от 12 декабря
1993 г.

Налоговый Кодекс РФ от 31 июля
1998г.

Закон РФ «О налогах на имущество
физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах 
налоговой системы в Российской
Федерации» от 27 декабря 1991г. №2118-1

Инструкция 
Госналогслужбы России от 29 июня 1995г. №35
«По применению Закона Российской Федерации 
«О подоходном налоге  с физических
лиц (с изменениями и дополнениями)

1. Налоговое право: учебник для вузов/ Землин
А.И. М.: ИНФРА-М, 2005. — 304 с.

2. Налоговое право.  Конспект
лекций.  Кваша Ю. Ф.. Зрелов  А. П. Харламов 
М. Ф. 3-е изд. — М.: Высшее
образование, 2010. — 175с

3. Налоговое право России. Учебник
для вузов/ Крохина Ю.А. 4-е издание, переработанное.
М.: НОРМА, —  2011, -357с.

4.Налоговое право: учебник для
вузов/ Н. В. Миляков. М. : ИНФРА-М, — 2011-453с.

5. С Пепеляев. Основы налогового
пава: Учебно-методическое пособие/ Под
ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Инвест Фонд, 
2010. – 496с.

6.
О правовой природе налога //В.А. Соловьев,
«Журнал российского права», N 3, март
2009г.

7. Финансовое право: учебник
/Отв. ред. Химичева Н.И. — 2-е изд., перераб
и доп. — М.: Юристъ. – 2010 г. — С.322.

 

 

 

1
Ст.57 Конституции РФ

2
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах
налоговой системы в Российской Федерации»

3 Финансовое
право: учебник /Отв. ред. Химичева Н.И.
— 2-е изд., перераб и доп. — М.: Юристъ. – 2010
г. — С.322.

4
О правовой природе налога //В.А. Соловьев,
«Журнал российского права», N 3, март
2009г.

5 Налоговое право России. Учебник
для вузов/ Крохина Ю.А. 4-е издание, переработанное.
М.: НОРМА, —  2011, -357с.

 

6
Инструкция Госналогслужбы России от
29 июня 1995г. №35 «По применению Закона Российской
Федерации «О подоходном налоге  с физических
лиц (с изменениями и дополнениями)

7  С Пепеляев. Основы налогового
пава: Учебно-методическое пособие/ Под
ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Инвест Фонд, 
2010. – 496с.

 

8
Ст. 226 Налогового кодекса РФ от 31 июля
1998 г с изменениями на март 2012

9 п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество
физических лиц» от 9 декабря 1991 г. N 2003-I 

10
Налоговое право: учебник для вузов/ Н.
В. Миляков. М. : ИНФРА-М, — 2011-453с.

11
Налоговое право.  Конспект лекций. 
Кваша Ю. Ф.. Зрелов  А. П. Харламов 
М. Ф. 3-е изд. — М.: Высшее образование,
2010. — 175с

myunivercity.ru

7.3 Кадастровый способ уплаты налога. Элементы юридического состава налога

Похожие главы из других работ:

Деятельность и функции налоговых органов

Глава 3. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц. Система льгот по данному виду налога

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1 (далее — Закон), который введен в действие с 1 января 1992 года…

Единый налог на вмененный доход

4. Льготы по налогу. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет. Зачисление сумм единого налога

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ)…

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

1.2 Налогоплательщики и основные элементы налога. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

Статья 346.28. Налогоплательщики:

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга…

Налог на доходы физических лиц

2.3 Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами…

Налог на прибыль и его особенности

2. Плательщики, ставки налога, их характеристика и сроки уплаты налога в бюджет

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (признаются [1, с. 25]:

-российские организации;

-иностранные организации…

Налоги в себестоимости на примере ЧТУП Промстройремонт, налог на прибыль (налоги в Республике Беларусь)

2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ДОХОДЫ. ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ. СТАВКИ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА. СРОКИ УПЛАТЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации, т.е. юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы.

Участник простого товарищества…

Налоги и налогообложение в Республике Беларусь

3. Теоретический вопрос №2: Налог на использование природными ресурсами (экологический): плательщики налога, объект обложения, льготы, ставки налога; порядок исчисления, сроки предоставления расчета и уплаты

Порядок исчисления и уплаты субъектами хозяйствования экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (далее — платежи за природопользование) определен положениями главы 19 и главы 20 Налогового кодекса Республики…

Налоги на прибыль в Российской Федерации

2.2 Пути совершенствования налога на прибыль, как способ увеличения поступлений в бюджет РФ

В ходе анализа правоприменительной практики возникает все больше вопросов, связанных с недостатками законодательного регулирования отдельных аспектов применения налога на прибыль организаций.В рамках проведения амортизационной политики…

Налоговые органы г. Ялуторовска Тюменской области

Глава 3. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц. Система льгот по данному виду налога

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1 (далее — Закон), который введен в действие с 1 января 1992 года…

Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц

2.3 Сроки и порядок уплаты налога на доходы физических лиц, штрафные санкции за несвоевременность и неполноту уплаты налога

НК РФ предусматривает уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно налогоплательщиками (по декларации), и путем удержания налога у источника выплаты, то есть налоговым агентом. Статьями 227 и 228 НК РФ установлен перечень лиц…

Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности

Тема 7. Налог на прибыль организаций. Общая характеристика налога. Плательщики, объекты обложения, налоговая база. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Состав и группировка расходов и доходов. Ставки. Методика расчета налога на прибыль, порядок исчисления и сроки уплаты налога

Цель: сформировать умения и навыки определять налогооблагаемую прибыль организации и налог на прибыль

1. Определите прибыль предприятия до налогообложения за отчетный период.

2…

Основные перспективы развития налогообложения прибыли в РФ

1.3 Плательщики, ставки налога, их характеристика и сроки уплаты налога в бюджет

Налогоплательщиками являются российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также занимающиеся игорным бизнесом.

Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ…

Роль и место налога на прибыль в налоговой системе

2.2 Пути совершенствования налога на прибыль, как способ увеличения поступлений в бюджет РФ

В ходе анализа правоприменительной практики возникает все больше вопросов, связанных с недостатками законодательного регулирования отдельных аспектов применения налога на прибыль организаций.

В рамках проведения амортизационной политики…

Учет и налогообложение расчетов организации по региональным налогам (налог на имущество организаций, транспортный налог)

2.2.4 Порядок определения суммы налога и сроки уплаты налога на имущество организаций

Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. При этом сумма…

Фонд содействия занятости на примере отдела образования (налоги в Республике Беларусь)

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ. СТАВКИ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

В республике Беларусь помимо республиканских и местных налогов существуют различные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, сборы и платежи. Государственные целевые бюджетные фонды носят целевой характер, денежные средства…

fin.bobrodobro.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о

Свежие записи

2019 © Все права защищены. Карта сайта