Коэффициент жилищного строительства – Утверждены понижающие коэффициенты для расчета площади лоджии, веранды, балкона, террасы, используемой при расчете общей площади жилого помещения для целей определения цены договора долевого участия в строительстве

Содержание

Какой повышающий коэффициент по земельному налогу применять застройщику?


13.05.2016





Екатерина Леоненкова,
руководитель налоговой практики,
Юридическая группа «Яковлев и Партнеры»

В первые три года строительства жилья застройщик платит налог по ставке 0,3% с коэффициентом 2. Отсчет ведется с даты регистрации права на приобретенный участок. С того момента, когда земля перешла в собственность дольщиков, компания перестает платить налог. Уже уплаченные суммы она пересчитывает без коэффициента, а разницу возвращает. Если стройка длится дольше трех лет, за последующий период налог платят уже с коэффициентом 4. Но в этом случае налог уже не пересчитывают и не возвращают (письмо Минфина от 10 февраля 2016 г. № 03-05-05-02/6976).

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения: Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 18 данной статьи.

В соответствии с п.15 ст. 396 НК РФ (в редакции, действующей в настоящее время) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства, сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Согласно второму абзацу п.15 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

То есть, застройщик в течение первых трех лет уплачивает земельный налог в двойном размере, получая, в случае своевременного окончания строительства, возможность вернуть налог из бюджета, а за период строительства, превышающий трехлетний срок, – земельный налог уплачивается в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Границами для исчисления трехлетнего срока для применения повышающего коэффициента 2 являются государственная регистрация прав на земельный участок и государственная регистрация права на построенный объект недвижимости. Если между данными событиями срок составляет три года и менее, то налогоплательщик вправе получить возврат излишне уплаченного земельного налога, исчисленного с повышающим коэффициентом 2.

Изменения, предусматривающие исчисление сроков с даты государственной регистрации права на земельный участок, были внесены Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» и вступили в силу с 1 января 2008 г.

Таким образом, положения п.15 ст. 396 НК РФ о том, что повышающие коэффициенты применяются, начиная с даты государственной регистрации прав на земельный участок, применяются при исчислении земельного налога (авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участков, которые приобретены (предоставлены) и права собственности на которые зарегистрированы только после 1 января 2008 года.

Положения п.15 ст.396 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2008) о применении повышающих коэффициентов с учетом сроков проектирования и строительства применяются при исчислении земельного налога (авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участков, которые приобретены и право собственности на которые зарегистрировано в 2005–2007 гг.

В отношении земельных участков, приобретенных до 2005 г., у застройщика отсутствует обязанность применять повышающие коэффициенты.

По смыслу п.15 ст.396 НК РФ условием, обязывающим налогоплательщика применить повышающий коэффициент 2 к ставке земельного налога, является не только факт приобретения земельного участка и государственная регистрация права на данный земельный участок, но и осуществление на нем жилищного строительства.

Применение повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога в данном случае направлено на стимулирование лиц, осуществляющих жилищное строительство, к завершению данного строительства до истечения трехлетнего срока с даты регистрации права на земельный участок; только при соблюдении данного условия налогоплательщик будет иметь право на возврат суммы земельного налога.

В случае завершения жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Если жилищное строительство не завершено по истечении трех лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, то застройщик уплачивает земельный налог с применением повышающего коэффициента 4 и лишается права на возврат уплаченных ранее сумм земельного налога, поскольку в данном случае излишне уплаченные суммы земельного налога отсутствуют.

На практике нередко возникают ситуации, когда организация, осуществляющая жилищное строительство на земельном участке, находящемся в собственности, часть жилых домов (корпусов) вводит в эксплуатацию до истечения трехлетнего срока, а часть корпусов — в течение последующих четырех-пяти лет.

Однако, в данном случае, поскольку земельный участок является неделимым объектом с определенными границами, организация будет уплачивать земельный налог с повышающим коэффициентом 4 вплоть до даты государственной регистрации прав на последний построенный объект недвижимости, расположенный на данном земельном участке.

Законодателем не предусмотрена уплата земельного налога в отношении единого земельного участка в зависимости от завершения этапов строительства на данном участке.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ ставка земельного налога не может превышать 1,5 процента кадастровой стоимости земельного участка. Ставка 0,3 процента кадастровой стоимости в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, является льготой, особенности применения которой и определены п. 15 ст. 396 НК РФ.

В соответствии с п.8 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» неосвоение земельного участка, приобретенного для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной п.1 ст. 394 НК РФ.

В том случае, если застройщик не завершит строительство в течение трех лет с даты регистрации права на земельный участок, то земельный налог по такому участку будет уплачиваться по ставке 1,2% (0,3х4), то есть, в любом случае ставка земельного налога по участкам, предоставленным для жилищного строительства будет меньше, чем ставка по налогу в отношении иных земельных участков, не подпадающих под действие п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ.

 Письмо Минфина России от 10.02.2016 N 03-05-05-02/6976

 Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-05-05-02/93

 Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.12.2015 по делу N А13-16478/2014


Источник: — Аналитическое агентство RWAY

rway.ru

Коэффициент для индивидуального жилищного строительства

Оглавление:

  • В соответствии с действующей в 2009 г. редакцией п. 15 ст. 396 НК РФ физические и юридические лица по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисляют земельный налог с учетом повышающих коэффициентов: в течение трех лет — в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. При этом физические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, применяют повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога в порядке, установленном п. 16 ст. 396 НК РФ. Организации, ведущие индивидуальное жилищное строительство, от обязанности применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного залога освобождены (Письмо Минфина России от N 03-05-06-02
  • Если участок для индивидуального жилищного строительства приобретен организацией или предпринимателем после 1 января 2010 г, то земельный налог уплачивается с применением повышающих коэффициентов.
  • Информационно-правовой портал
  • Коэффициент для индивидуального жилищного строительства
  • Коэффициент для расчета земельного налога по землям под ИЖС применяется с даты регистрации права собственности на земельный участок.
  • Минфин разъяснил, как применять повышающий коэффициент земельного налога в отношении участков приобретенных для жилищного строительства

В соответствии с действующей в 2009 г. редакцией п. 15 ст. 396 НК РФ физические и юридические лица по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисляют земельный налог с учетом повышающих коэффициентов: в течение трех лет — в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. При этом физические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, применяют повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога в порядке, установленном п. 16 ст. 396 НК РФ. Организации, ведущие индивидуальное жилищное строительство, от обязанности применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного залога освобождены (Письмо Минфина России от N 03-05-06-02

При этом физические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, применяют повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога в порядке, установленном п. 16 ст. 396 НК РФ. Организации, ведущие индивидуальное жилищное строительство, от обязанности применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного залога освобождены (Письмо Минфина России от 30.11.2007 N 03-05-06-02/131)

Федеральным законом N 283-ФЗ от 28.11.2009 в п.

Если участок для индивидуального жилищного строительства приобретен организацией или предпринимателем после 1 января 2010 г, то земельный налог уплачивается с применением повышающих коэффициентов.

Площадь земельного участка, на котором ведется строительство доступного жилья, составляет 172 га.

Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» было внесено изменение в п. 15 ст. 396 НК РФ, указывающее на то, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) осуществляется с применением повышающих коэффициентов.

Информационно-правовой портал

Установить на 2009 год для расчета арендной платы за земельные участки на территории муниципального образования Пудостьское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области при условии осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства:

— коэффициент функционального использования (Кфи) — 2 на срок не более периода, установленного разрешением на строительство до даты получения свидетельства о государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;

— коэффициент функционального использования (Кфи) — 4 при превышении (нарушении) сроков до даты получения свидетельства о государственной регистрации на построенный объект недвижимости.

2.

Коэффициент для индивидуального жилищного строительства

) ей тоже установлен коэффициент ИЖС.

повышающие коэффициенты в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами для жилищного строительства и физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, применяются при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые были приобретены и права собственности на которые зарегистрированы после 1 января 2005 г.

Так как землей владею с 1997 года, на меня никакие коэффициенты не могут распространяться.

Коэффициент для расчета земельного налога по землям под ИЖС применяется с даты регистрации права собственности на земельный участок.

в связи с новой редакцией НК РФ в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и с какой даты следует исчислять трехлетний срок строительства для применения этого коэффициента в 2010 г. Минфин разъяснил следующее.

Пп. «е» п. 9 ст. 4 Федерального закона от 28.11.2009 №283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесено изменение в п.

Минфин разъяснил, как применять повышающий коэффициент земельного налога в отношении участков приобретенных для жилищного строительства

Данный коэффициент применяется в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Если строительство завершено и объект зарегистрирован до истечения трехлетнего срока, половина суммы налога, уплаченного за этот период, возвращается налогоплательщику. Об этом сказано в пункте 15 статьи 396 Налогового кодекса.

Положение о применении повышающего коэффициента было внесено в пункт 15 статьи 396 НК РФ Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ и вступило в силу с 1 января 2008 года.

burkurs.ru

Как рассчитать земельный налог при осуществлении жилищного строительства | ФНС России

22 Алтайский край

Дата публикации: 15.08.2014 11:45

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (авансовых платежей) производится налогоплательщиками–организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициентов. Так в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, применяется коэффициент 2, в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства — коэффициент 4. Такие требования предусмотрены статьей 396 НК РФ, напоминают в отделе налогообложения доходов и имущества физических лиц УФНС России по Алтайскому краю.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, предусмотрено исчисление суммы налога с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

До 01.01.2008 действовала редакция Налогового кодекса, устанавливавшая применение повышающих коэффициентов с учетом сроков проектирования и строительства при исчислении земельного налога (авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участков, которые приобретены, и права собственности на которые зарегистрированы в 2005 – 2007 годах.

Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ были внесены изменения в пункты 15 и 16 статьи 396 НК РФ, согласно которым применение повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и приобретенных (предоставленных) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, осуществляется, начиная с даты государственной регистрации прав на эти земельные участки вплоть до регистрации прав на постоянный объект недвижимости. Данные изменения действуют с 1 января 2008 года.

Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» было внесено изменение в п. 15 ст. 396 Кодекса, указывающее на то, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для индивидуального жилищного строительства организациям или физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) осуществляется с применением повышающих коэффициентов, если право собственности на такие участки зарегистрировано начиная с 1 января 2010 года.

При завершении жилищного строительства и государственной регистрации права собственности на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства, сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС России по Алтайскому краю обращаем внимание, что в разделе 2 налоговой декларации по земельному налогу по строке 040 «период строительства» должны поставить цифру 1 или 2 только те налогоплательщики, которые имеют земельные участки с разрешенным использованием «жилищное строительство», «индивидуальное жилищное строительство» или другие относящиеся к жилищному строительству наименования.

www.nalog.ru

Коэффициент для индивидуального жилищного строительства

Оглавление:

  • Правительство РФ предлагает увеличить в 5 раз налог с участков под ИЖС
  • Повышающие коэффициенты при налогообложении земельного участка
  • В соответствии с действующей в 2009 г. редакцией п. 15 ст. 396 НК РФ физические и юридические лица по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисляют земельный налог с учетом повышающих коэффициентов: в течение трех лет — в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. При этом физические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, применяют повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога в порядке, установленном п. 16 ст. 396 НК РФ. Организации, ведущие индивидуальное жилищное строительство, от обязанности применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного залога освобождены (Письмо Минфина России от N 03-05-06-02
  • Информационно-правовой портал
  • Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям
  • Разрешение на строительство дуплекса на участке ИЖС
  • Коэффициент для индивидуального жилищного строительства
  • Если участок для индивидуального жилищного строительства приобретен организацией или предпринимателем после 1 января 2010 г, то земельный налог уплачивается с применением повышающих коэффициентов.
  • О повышающем коэффициенте земельного налога по участку для жилищного строительства после разделения

Правительство РФ предлагает увеличить в 5 раз налог с участков под ИЖС

Как говорится в пояснительной записке, в настоящее время, по данным Росреестра, в РФ в собственности физических и юридических лиц значится много пустующих земельных участков, полученных под застройку.

«Наличие большого количества незастроенных земельных участков жилищного фонда не позволяет эффективно использовать земли населенных пунктов, приводит к уменьшению сбора имущественных налогов»

, — отмечает правительство. Причем в собственности физлиц находится большое количество земли, предоставленной для жилищного строительства (не индивидуального жилищного строительства). Согласно Налоговому кодексу, к физическим лицам, собственникам таких земельных участков, не применяется коэффициент, повышающий земельный налог.

Повышающие коэффициенты при налогообложении земельного участка

На основании пункта 15 статьи 396 Кодекса в отношении земельного участка, приобретенного в собственность организацией на условиях осуществления на нем жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. На основании пункта 16 вышеуказанной статьи в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Таким образом, в отношении земельных участков, приобретенных в собственность юридическими лицами для индивидуального жилищного строительства, применение повышающих коэффициентов, установленных пунктами 15 и 16 статьи 396 Кодекса, не предусмотрено. Фирмы, предприниматели, да и обычные граждане могут купить землю с целью последующего строительства на ней жилого дома.

Приказ 244 Об утверждении формы технического паспорта объекта индивидуального жилищного строительства и порядка его оформления организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества

Во исполнение подпункта «б» пункта 5 статьи 3 Федерального закона от 30 июня 2006 г. № 93-ФЗ

«О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества»

(Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, № 27, ст. 2881) приказываю: порядок оформления технического паспорта объекта индивидуального жилищного строительства организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества. Министр                                                                                                                                      Г.О.

В соответствии с действующей в 2009 г. редакцией п. 15 ст. 396 НК РФ физические и юридические лица по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисляют земельный налог с учетом повышающих коэффициентов: в течение трех лет — в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. При этом физические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, применяют повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога в порядке, установленном п. 16 ст. 396 НК РФ. Организации, ведущие индивидуальное жилищное строительство, от обязанности применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного залога освобождены (Письмо Минфина России от N 03-05-06-02

При этом физические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, применяют повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога в порядке, установленном п. 16 ст. 396 НК РФ. Организации, ведущие индивидуальное жилищное строительство, от обязанности применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного залога освобождены (Письмо Минфина России от 30.11.2007 N 03-05-06-02/131) Федеральным законом N 283-ФЗ от 28.11.2009 в п.

Информационно-правовой портал

1. Установить на 2009 год для расчета арендной платы за земельные участки на территории муниципального образования Пудостьское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области при условии осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства: — коэффициент функционального использования (Кфи) — 2 на срок не более периода, установленного разрешением на строительство до даты получения свидетельства о государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости; — коэффициент функционального использования (Кфи) — 4 при превышении (нарушении) сроков до даты получения свидетельства о государственной регистрации на построенный объект недвижимости.

Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям

Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ ). Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст.

Минфин разъяснил, как применять повышающий коэффициент земельного налога в отношении участков приобретенных для жилищного строительства

Земельный налог в отношении участков, которые были приобретены (предоставлены) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), исчисляется с применением коэффициента 2. Данный коэффициент применяется в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Разрешение на строительство дуплекса на участке ИЖС

судится с администрацией и доказывать в суде, что блокированный дом относится к объектам ИЖС, но это время и возможно ухудшение отношений с администрацией (мне это невыгодно по моей проф. деятельности), б) делать комплект ПД, муторно, дорого и долго согласовывать, а в моем случае еще и не вписывался в нормы при пристрастном рассмотрении (плотность застройки, парковки и прочь. ) в) получение разрешения на индивидуальный жилой дом, как мы знаем кроме СПОЗУ, ничего более не прикладываем, в нем нет планировок дома, далее получил РНС на индивидуальный, далее регистрирую если везет по единице собственности, либо по 1\2 доле.

Коэффициент для индивидуального жилищного строительства

В пояснительной записке к законопроекту сказано, что, согласно сведениям, предоставленным Росреестром, физические и юридические лица владеют множеством пустующих земельных участков, полученных под застройку.

«Наличие большого количества незастроенных земельных участков жилищного фонда не позволяет эффективно использовать земли населенных пунктов, приводит к уменьшению сбора имущественных налогов»

, — отметили в кабмине. При этом в собственности физических лиц находится много земельных участков, которые были получены для жилищного строительства, а не для ИЖС.

Коэффициент для расчета земельного налога по землям под ИЖС применяется с даты регистрации права собственности на земельный участок.

Отвечая на вопрос организации –налогоплательщика, о том   к акой коэффициент будет учитываться при расчете земельного налога в 2010 г. в связи с новой редакцией НК РФ в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и с какой даты следует исчислять трехлетний срок строительства для применения этого коэффициента в 2010 г. Минфин разъяснил следующее.

Если участок для индивидуального жилищного строительства приобретен организацией или предпринимателем после 1 января 2010 г, то земельный налог уплачивается с применением повышающих коэффициентов.

Площадь земельного участка, на котором ведется строительство доступного жилья, составляет 172 га.

Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

было внесено изменение в п. 15 ст. 396 НК РФ, указывающее на то, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) осуществляется с применением повышающих коэффициентов.

Об установлении коэффициентов функционального использования для начисления арендной платы за земельные участки для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства и огородничества на территории Кобринского сельского поселения.

— коэффициент функционального использования (Кфи) — 2 на срок не более периода, установленного разрешением на строительство до даты получения свидетельства о государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости; — коэффициент (Кфи) — 4 при превышении (нарушении) сроков строительства до даты получения свидетельства о государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

О повышающем коэффициенте земельного налога по участку для жилищного строительства после разделения

Вопрос: О применении повышающего коэффициента по земельному налогу в отношении земельного участка с разрешенным использованием для жилищного строительства, образованного при разделении земельного участка с указанным видом разрешенного использования. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения повышающего коэффициента, установленного п.

urist-rostova.ru

Покупатель участка под ИЖС будет платить двойной налогАдвокат Жмурко Светлана Евгеньевна

10 февраля 2017 года Госдумой РФ был принят в первом чтении законопроект (№27073-7), о повышающих коэффициентах земельного налога для объектов незавершенного жилищного строительства. Под действие нового закона попадают юридические лица — застройщики, а также физические лица — собственники земельных участков под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС).

В новом законе прямо указано, что садоводов и дачников он не коснется.

Нормами законопроекта предлагается внести изменения в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нововведения коснутся земельных участков, находящихся в собственности физических лиц и (или) организаций, на которых в соответствии с разрешенным использованием предусматривается жилищное строительство и ли индивидуальное жилищное строительство. Исчисление суммы земельного налога в отношении таких земельных участков будет производиться с учетом повышающего коэффициента.

Появление этого законопроекта вызвано тем, что владельцы жилых домов не спешат вводить их в эксплуатацию и регистрировать.

Законопроект корректирует порядок применения коэффициентов исчисления суммы земельного налога, с учетом сроков и видов жилищного строительства, определяемых градостроительным законодательством.

Законопроектом устанавливается, что исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока, начиная с месяца внесения в государственный кадастр недвижимости (ГКН) сведений об установлении (изменении) разрешенного использования земельного участка, предусматривающего жилищное строительство. Если после этого периода дом не будет зарегистрирован, то коэффициент налога увеличивается вдвое.

Исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок, вплоть до месяца государственной регистрации прав на построенный жилой дом или месяца получения разрешения на ввод многоквартирного дома в эксплуатацию либо месяца утверждения проекта планировки территории.

На участки под ИЖС налог будет начисляться с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок, до тех пор, пока дом не будет зарегистрирован.

В отношении земельных участков, находящихся в собственности физических лиц, на которых предусматривается индивидуальное жилищное строительство, согласно законопроекту, налог будет начисляться с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок вплоть до месяца государственной регистрации прав на построенный индивидуальный жилой дом.

Напомним, что с 2005 года в Налоговом кодексе РФ действует статья 396, которой предусмотрено исчисление земельного налога с двойным коэффициентом по земельному налогу для участков под ИЖС.

Теперь же, в соответствии с законопроектом, будет предусмотрено, что переход права собственности на земельный участок к другому лицу, раздел земельного участка, выдел или объединение земельных участков не прерывают течение сроков.

Таким образом, покупатель земельного участка, предназначенного под ИЖС, если на таком участке есть недостроенный дом, не прошедший государственную регистрацию, должен знать, что от прежнего владельца к нему может перейти обязанность по уплате земельного налога с двойным коэффициентом.

Адвокат Светлана Жмурко

Запись на консультацию к адвокату по телефону: 8(985)998-58-08


Новости

Последние публикации в прессе (Все публикации)

ya-advokat.ru

Как правильно применить повышающий коэффициент при исчислении земельного налога по земельным участкам, на которых осуществляется жилищное строительство | ФНС России

50 Московская область

Дата публикации: 09.06.2014 08:55

С 1 января 2008 года
действует норма (пункт 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее – Кодекс), согласно которой в отношении земельных участков,
приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими
лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением
индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с
учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты
государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до
государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.


В этой связи,
применение повышающего коэффициента должно осуществляться при исчислении
земельного налога в отношении земельных участков, которые приобретены
(предоставлены) в собственность и права на которые зарегистрированы только
начиная с 1 января 2008 года.


ФНС России
письмом от 02.06.2014 № БС-4-11/10478@ довела до УФНС России по Московской
области разъяснения по возникающим на практике следующим ситуациям.


1. Если в отношении
земельного участка с разрешенным использованием «для сельскохозяйственного
производства», права на которые зарегистрированы до 1 января 2008 года, а после
1 января 2008 года в отношении этого земельного участка изменен вид
разрешенного использования на «для жилищного строительства» без изменения
правообладателя земельного участка, то в этом случае повышающий коэффициент,
предусмотренный пунктом 15 статьи 396 Кодекса, не применяется.


Это обусловлено тем, что
внесение в государственный кадастр недвижимости изменений категории земли и
(или) вида разрешенного использования земельного участка, не связанных со
сменой правообладателя этого участка, сопровождается выдачей правообладателю
земельного участка нового свидетельства о государственной регистрации права,
без повторной регистрации права на данный земельный участок.


2. При разделении
земельного участка с разрешенным использованием «для малоэтажного жилищного
строительства» (права зарегистрированы) в отношении вновь образованного
земельного участка с разрешенным использованием «для малоэтажного жилищного
строительства» при исчислении земельного налога повышающий коэффициент 2,
установленный пунктом 15 статьи 396 Кодекса, должен применяться на вновь образованный
земельный участок с даты государственной регистрации прав на него. Указанный
вывод вытекает из следующего.


Статьей 11.2
Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что земельные участки
образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или
выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной
или муниципальной собственности.Земельные участки, из которых при разделе, объединении,
перераспределении образуются земельные участки, прекращают свое существование с
даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все
образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным
законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с
ним», за исключением случаев, указанных в пункте 4 статьи 11.4 Земельного кодекса
Российской Федерации, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

www.nalog.ru

Собственникам земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, будет невыгодно не использовать их по назначению

 

Проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 396 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Подготовленный Минэкономразвития России проект федерального закона направлен на стимулирование собственников земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, к оформлению прав на построенные на таких земельных участках объекты жилого фонда или завершению строительства таких объектов, в случае если их строительство не завершено в течение определенного периода.

В частности, устанавливается, что в отношении земельных участков, находящихся в собственности физических лиц и (или) организаций и на которых в соответствии с разрешенным использованием допускается жилищное строительство (за исключением земельных участков для индивидуального жилищного строительства), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение пятилетнего срока начиная с месяца установления (изменения) разрешенного использования земельного участка, допускающего жилищное строительство, и с учетом коэффициента 4 -в течение периода, превышающего указанный срок, вплоть до месяца государственной регистрации прав на построенный жилой дом (месяца получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, если этот объект — многоквартирный дом). 

В отношении земельных участков, находящихся в собственности физических лиц и (или) организаций и на которых допускается строительство индивидуальных жилых домов и (или) малоэтажных жилых домов общей площадью более 300 тысяч квадратных метров либо многоквартирных домов общей площадью более 500 тысяч квадратных метров, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение пятнадцатилетнего срока начиная с месяца установления (изменения) разрешенного использования земельного участка, допускающего жилищное строительство, и с учетом коэффициента 4 — в течение периода, превышающего указанный срок, вплоть до месяца государственной регистрации прав на последний построенный жилой дом (месяца получения разрешения на ввод последнего объекта в эксплуатацию, если этот объект — многоквартирный дом).

Проектом предусмотрено, что в случае завершения жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный жилой дом (получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, если этот объект — многоквартирный дом) до истечения указанных сроков сумма налога, исчисленного с учетом коэффициента 2 и уплаченного за последние три года, предшествующие месяцу государственной регистрации прав на такой жилой дом (получения разрешения на ввод в эксплуатацию такого многоквартирного дома), сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Согласно проекту переход права собственности на земельный участок другому лицу, раздел земельного участка (объединение земельных участков) не прерывают течение устанавливаемых проектом сроков, что, по мнению его разработчиков, позволит исключить возможность собственников земельных участков уходить от повышенного налогообложения путем разъединения исходного земельного участка или его объединения с другими земельными участками.  

Предполагается, что соответствующий федеральный закон вступит в силу c 1 января 2017 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу.

 

Перейти в текст документа »

Дата публикации на сайте: 08.02.2016

Поделиться ссылкой:

www.consultant.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о

Свежие записи

2019 © Все права защищены. Карта сайта